В останні роки спостерігається значне зростання популярності онлайн-казино в Україні. Це пов'язано зі змінами в законодавстві, які легалізували азартні ігри та відкрили двері для легальної діяльності гральних платформ. Доступність високошвидкісного інтернету та поширення сучасних технологій також сприяли розквіту онлайн-казино, забезпечуючи зручність і доступність гри з будь-якого пристрою. Цей тренд також зумовлений великим асортиментом ігор, привабливими бонусами та зручністю онлайн-платежів, що зробило гру в казино більш привабливою для гравців.
Регулювання оподаткування виграшів впливає на забезпечення фінансової стабільності та відкритості в галузі азартних ігор. Це дозволяє державі контролювати прибутковий потік з гральної діяльності, сприяючи поповненню бюджету та інвестиціям в соціальні програми. Регульоване оподаткування також забезпечує чесну конкуренцію серед операторів гральних платформ, запобігаючи виведенню коштів з країни та ухиленню від сплати податків., Ефективне оподаткування гральних виграшів допомагає запобігти надмірній гральній активності та захистити учасників гри від можливих фінансових ризиків.
Зміст.
Основні аспекти оподаткування виграшів.
Правовий аспект.
- Законодавство України надає основний правовий каркас для гральної діяльності, включаючи оподаткування виграшів. Згідно з законами, гральні оператори зобов'язані сплачувати податок на прибуток від гральної діяльності, а також збір на соціальне страхування з виграшів. Державна податкова служба відіграє ключову роль у контролі та зборі цих податків. Оператори повинні декларувати свою діяльність, а гравці зобов'язані декларувати свої виграші та сплачувати відповідні податки.
- Закон "Про державне регулювання діяльності з організації та проведення азартних ігор" був прийнятий 14 липня 2020 року. Згідно з цим законом, створюється новий орган -"Комісія з регулювання азартних ігор та лотерей", яка відповідає за регулювання та контроль за азартними іграми.
- Законодавство передбачає можливість отримання ліцензій на здійснення азартних ігор в Україні. Дозволені різноманітні типи азартних ігор, включаючи казино, азартні ігрові зали, онлайн-гральні платформи тощо. Також передбачені вимоги до організаторів азартних ігор, включаючи фінансові гарантії та засоби для боротьби з залежністю від азартних ігор.
Види оподаткування.
- Згідно з Законами України, призові та грошові виграші, які перевищують певну суму (зазвичай встановлюється мінімальний поріг), підлягають оподаткуванню.
- Оподаткування проводиться шляхом утримання податку з виграшу на рівні організатора азартних ігор, який повинен сплачувати Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, а також податок на прибуток підприємству. Вигравачам виграші перераховуються з уже утриманим податком.
Оподаткування виграшів: визначення та правила.
Правові засади здійснення державного регулювання господарської діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні визначено Законом України від 14 липня 2020 року № 768-IX "Про державне регулювання діяльності з організації та проведення азартних ігор".
Законом визначено, що
- Виграш (приз) – це кошти, майно, майнові права, що підлягають виплаті (видачі) гравцю у разі його виграшу в азартну гру відповідно до оприлюднених правил проведення такої азартної гри.
- Ставка – це грошові кошти або ігровий замінник гривні, що передаються гравцем організатору азартної гри, є умовою участі в азартній грі та, виходячи з розміру якої відповідно до правил такої азартної гри, визначається розмір виграшу (призу).
- Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються Податковим кодексом Українивід 02 грудня 2010 року.
Податковий кодекс України затверджує наступне
- Доходом з джерелом його походження з України є будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України, у тому числі у вигляді виграшів, призів (п.п. «е» п.п. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).
- Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розд. IV ПКУ, відповідно до п.п. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 якого платниками податку є фізичні особи – резиденти.
- Об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого включаються доходи у вигляді виграшів, призів (п.п. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).
- Податковим агентом платника податку під час нарахування (виплати, надання) на його користь доходу у вигляді виграшів (призів) у лотерею чи в інші розіграші, у букмекерському парі, у парі тоталізатора, призів та виграшів у грошовій формі, одержаних за перемогу та/або участь в аматорських спортивних змаганнях, у тому числі у більярдному спорті, є особа, яка здійснює таке нарахування (виплату).
Основні правила оподаткування.
- Оподаткування доходів у вигляді виграшів та призів, інших, ніж виграш (приз) у лотерею, здійснюється у загальному порядку, встановленому ПКУ для доходів, що остаточно оподатковуються під час їх нарахування, за ставкою 18 відс., визначеною в абзаці першому п. 167.1 ст. 167 ПКУ (п.п. 170.6.3 п. 170.6 ст. 170 ПКУ).
- Під час нарахування (виплати) доходів у вигляді виграшів у лотерею або в інших розіграшах, які передбачають попереднє придбання платником податку права на участь у таких лотереях чи розіграшах, не беруться до уваги витрати платника податку у зв’язку з отриманням такого доходу (п.п. 170.6.4 п. 170.6 ст. 170 ПКУ).
- Доходи, зазначені у п. 170.6 ст. 170 ПКУ, остаточно оподатковуються під час їх виплати за їх рахунок (п.п. 170.6.5 п. 170.6 ст. 170 ПКУ).
- Вказаний дохід є об’єктом оподаткування військовим збором (п.п. 1.2 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ). Ставка військового збору становить 1,5 відс. об’єкта оподаткування, визначеного п.п. 1.2 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ (п.п. 1.3 п. 16 прим.1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ).
- Нарахування, утримання та сплата (перерахування) податку на доходи фізичних осіб і військового збору до бюджету здійснюється у порядку, встановленому ст. 168 ПКУ.
Враховуючи зазначене, дохід у вигляді виграшу (призу) гравця в азартну гру казино в мережі Інтернет оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах, тобто об’єкт оподаткування податком на доходи фізичних осіб і військовим збором є однаковим для кожного з платежів.
Порівняння з іншими країнами.
Оподаткування виграшів в інших країнах може значно відрізнятися в залежності від законів та регулювань кожної конкретної країни. Нижче наведено загальний огляд того, як оподатковуються виграші в деяких країнах:
- Сполучені Штати Америки (США):
- У США виграші в казино та лотереях підлягають оподаткуванню.
- Федеральний податок на доходи застосовується до виграшів, і ставки можуть варіюватися в залежності від суми виграшу.
- Крім федеральних податків, багато штатів також вимагають оподаткування виграшів на рівні штату.
- Канада:
- У Канаді виграші в казино та лотереях не підлягають оподаткуванню як дохід.
- Проте, якщо виграш генерує дохід (наприклад, ви отримуєте відсоток від виграшу), цей дохід підлягає оподаткуванню як будь-який інший вид доходу.
- Об'єднане Королівство (Велика Британія):
- У Великій Британії виграші в казино та лотереях не оподатковуються зазвичай, оскільки призові гроші вважаються неоподатковуваними.
- Проте, якщо ви заробите від виграшу відсоток, то цей дохід може підлягати оподаткуванню.
- Австралія:
- У Австралії виграші зазвичай не оподатковуються як дохід.
- Однак податок може бути застосований до доходів, отриманих від інвестицій виграшу або від спекулятивної торгівлі на біржі.
- Європейські країни
- У різних європейських країнах оподаткування виграшів має свої особливості.
- Деякі країни можуть звільняти виграші від податку, інші можуть застосовувати податки на виграші в казино і лотереї.
Розвиток та можливі реформи в сфері оподаткування виграшів від онлайн казино в Україні.
Розвиток та реформи в сфері оподаткування виграшів від онлайн-казино в Україні мають бути спрямовані на забезпечення адекватного контролю над цим ринком та максимізацію збору податків для бюджету країни. Також, вони мають сприяти створенню умов для легальної та безпечної гри для гравців.
Можливі зміни та реформи в сфері грального бізнесу.
- Зміна ставок податків на виграші та запровадження спеціальних податкових пільг для гравців.
- Посилення регулювання онлайн-грального ринку, в тому числі створення фондів для соціальних програм, звільнених від оподаткування гральних доходів.
- Уряд буде розвивати систему стимулів для легальних гральних операторів, щоби вони працювали в Україні та сплачували податки, замість того, щоб гравці обирали нелегальні ресурси.